Impuesto a la renta en Chile
El Impuesto a la Renta en Chile es un tributo que grava las ganancias obtenidas por personas naturales y jurídicas.
Se aplica a diversas fuentes de ingresos, como sueldos, salarios, utilidades de empresas y rentas de capital. Existen diferentes regímenes tributarios (Pro Pyme, General, etc.) con tasas y requisitos específicos, diseñados para adaptarse a distintos tipos de contribuyentes y actividades económicas. La ley sobre Impuesto a la Renta establece las normas y procedimientos para el cálculo y pago de este tributo, que es fundamental para financiar los gastos del Estado.
Regimenes tributarios:
- Regimen Pro Pyme General:
Orientado a micro, pequeñas y medianas empresas.
Obligacion de llevar contabilidad con balance, pero tributacion en base a flujos de caja (Ventas menos compras).
Se puede hacer una elección entre contabilidad completa y contabilidad simplificada.
El Impuesto a la renta pagado por la sociedad puede se utilizado como credito el 100% como credito a impuestos finales (impuestos pagados por sus socios en Impuesto global complementario siempre y cuando se produzcan retiros o dividendos dentro del periodo y el uso de este beneficio se limita a su participación o proporción).
Libros Necesarios:Contabilidad Completa:
- Libro de compras - Libro de ventas
- Libro de Retenciones (Honorarios)
- Libro de Remuneraciones (sobre 5 trabajadores)
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro Inventario Balance
- Balance de 8 columnas
- Capital Propio tributario
- Renta Liquida Imponible
- Libro de compras
- Libro de ventas
- Libro de Retenciones (Honorarios)
- Libro de Remuneraciones (sobre 5 trabajadores)
- Libro Caja
Requisitos de regimenes tributarios:
El promedio de los ingresos brutos en los últimos tres años no puede exceder de 75.000 UF, el cual puede excederse por una vez, y, en ningún caso, en un ejercicio los ingresos pueden exceder de 85.000 UF. Este promedio incluye ingresos de sus relacionados.
Rentas de N° 1 y 2 del art. 20 LIR (excepto Bienes Raíces Agrícolas).
Contratos de cuentas en participación
Derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inversión.
Al momento del inicio de actividades su capital efectivo no debe exceder de 85.000 UF.
Tiene tope de 35% del ingreso de ciertas rentas:
- Rentas de N° 1 y 2 del art. 20 LIR (excepto Bienes Raíces Agrícolas).
- Contratos de cuentas en participación.
- Derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inversión.
- Regimen Pro Pyme Transparente:
Características principales: Similar al anterior, pero con ciertas diferencias en la tributación de las utilidades, las que seran atribuidas directamente al socio. La empresa declara su base para determinar impuestos anuales la que es asignada a cada socio en base a su participacion dentro de la sociedad.
Requisitos: Tiene los mismos requisitos del regimen Pro pyme general.
Beneficios: Las ventajas estan en que los socios tributaran directamente por las utilidades de la empresa con sus impuestos finales, sin pagar el impuesto a la renta de primera categoria que graba a las empresas, utilizando como credito los PPMO (Pago provisional Obligatorio) que sera utilizado por los dueños o socios en proporcion a sus atribuciones de utilidades.
Los impuestos son declarados en el mes de abril para personas Naturales (personas) y Personas Juridicas (empresas), estos ultimos sus impuestos comienzan por hacer declaraciones juradas que son parte fundamental para afirmar lo que se esta declarando y aunque tengan un asistente de declaracion es fundamental comprender que el contador toma un papel fundamental en este proceso ya que es el testigo de fe de que todas las transacciones que ha efectuado la empresa ocurrieron, son del periodo correspondiente, son del giro de la empresa, no hay desviaciones en sus declaraciones, no existe omision en la información, entre otros.
Es importante tomar la decision de que regimen de tributacion es el que se va a adoptar en sus impuestos anuales ya que estos consideran obligacion variada en el tipo de registros que se deben ir llevando como lo son los registros contables y como afectaran finalmente a sus socios, ya que segun esta decision se cuenta con algunos beneficios y obligaciones de los socios.
Cada empresa y persona tributaran en sus impuestos finales que son el Impuesto Global Complementario en la que se reune toda fuente de ingresos y gastos de diferentes natutaraleza y se identifica en un tramo en el que calce sus resultados finales.
Una vez determinados estos impuestos finales se consideraran ciertos beneficios que se pueden ocupar tanto personas naturales como personas juridicas en las que no permite que se pague doblemente impuestos, devoluciones por excesos pagados como es el Pago Provisional Obligatorio Mensual, Credito por adquisicion de activos fijos (inversiones tangibles a largo plazo), credito por gastos educacionales (personas naturales con hijos en recintos educacionales con pago de mensualidades), entre otros.
Características principales:
Libros Necesarios:
- Libro de ventas
- Libro de Retenciones
- Libro de Remuneraciones (sobre 5 trabajadores).
- Libro Caja.
- Régimen General (Semi Integrado):
Caracteristicas Principales: Régimen tradicional, con una tributación más compleja. Se debe llevar contabilidad completa dejando en visto cumplimiento tributario vs contabilidad financiera, el trabajo de un contador o un especialista tributario se acentua ya que se deben llevar registros paralelos de control, por un lado la contabilidad financiera a fin de tomar decisiones a niveles direccionales, con el fin de saber bien el estado financiero y situacion economica de la empresa y por el otro registros extraordinarios con el fin de hacer cumplimiento de registros solicitados por Servicios de Impuestos Internos, el credito de impuestos por primera categoria (impuestos a las empresas) se limita a un 65% quedando el 35% restante en las arcas fiscales sin derecho a restituirse. La base imponible es determinada en base a un resultado financiero llevado a una base tributaria con ajustes efectuados por los profesionales. Existen mas declaraciones Juradas anuales a realizar sumando que debe enviarse el balance de 8 columnas, la determinacion del capital propio tributario y la Renta Liquida Imponible (Base de determinacion de impuestos a la renta). La base se determina con lo indicado en los articulos 29 al 33 del Impuesto a la Renta.
Libros Necesarios:
Contabilidad Completa:
- Libro de compras
- Libro de ventas
- Libro de Retenciones (Honorarios)
- Libro de Remuneraciones (sobre 5 trabajadores)
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro Inventario Balance
- Balance de 8 columnas
- Capital Propio tributario
- Renta Liquida Imponible
- Registros de rentas empresariales, a este registro se le agrega RAI, DDAN, REX y SAC. Existe la posibilidad de llevar solo el registro SAC cuando no se mantienen rentas o cantidades que deban ser controladas en el registro REX.
- Renta Presunta
Características principales: Los contribuyentes que desarrollan actividades agrícolas, de transporte y minería, siempre y cuando, sus ingresos no superen los límites establecidos por ley para cada tipo de actividad. Empresas que no tenga mayor control de sus ingresos como locomocion, transporte y otros, tributaran en base al avaluo fiscal de la tasación del vehiculo, terreno u otro.
Registros a llevar: Tiene la opcion de llevar contabilidad simplificada, pero la determinación de impuesto a la renta se realizara según el avaluo de la tasacion fiscal.
- Contribuyentes no acogidos al articulo 14 de la Ley de Impuesto a la renta.
Podrán optar a este régimen contribuyentes como Fundaciones, Corporaciones, empresas en que el Estado tenga la totalidad de su propiedad, entre otras.
Requisitos: Solo pueden acogerse a este régimen los contribuyentes cuyos socios o propietarios (directos o indirectos) no se encuentren gravados con los impuestos finales (Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional).
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